In Kolumbien leben, Einkommen aus Deutschland: Wo werden Steuern fällig?

Beispiel: Medellín, deutsche GmbH, zwei Steuersysteme

Eine Person lebt überwiegend in Medellín, hält Anteile an einer deutschen GmbH, arbeitet teilweise als Geschäftsführer und vermietet weiterhin eine Wohnung in Deutschland. Die Frage »Wo zahle ich Steuern?« zerfällt in mehrere Fragen: Wo besteht Steuerresidenz? Welche deutsche Steuerpflicht bleibt? Wo entsteht Gehalt, Dividende oder Miete? Wem ist das Einkommen zuzurechnen? Welche Steuer kann angerechnet werden?

Die Staatsangehörigkeit löst diese Reihenfolge nicht. Deutschland knüpft die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht natürlicher Personen grundsätzlich an Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt. Kolumbien verwendet insbesondere einen Aufenthaltstest und für kolumbianische Staatsangehörige zusätzliche Kriterien. Eine Gesellschaft hat zudem eine eigene steuerliche Sphäre.

Kolumbianische Steuerresidenz richtig zählen

Nach Artikel 10 des kolumbianischen Estatuto Tributario ist eine natürliche Person steuerlich ansässig, wenn sie sich kontinuierlich oder unterbrochen mehr als 183 Kalendertage innerhalb eines beliebigen Zeitraums von 365 aufeinanderfolgenden Kalendertagen im Land aufhält. Ein- und Ausreisetage werden mitgezählt.

Verteilt sich dieser Aufenthalt über mehr als ein Steuerjahr, gilt die Person nach dem Wortlaut der Norm ab dem zweiten Steuerjahr als ansässig. Eine Betrachtung nur vom 1. Januar bis 31. Dezember kann daher falsch sein. Für kolumbianische Staatsangehörige enthält Artikel 10 weitere Kriterien zu Familie, Einkünften, Vermögensverwaltung, Belegenheit von Vermögen und Nachweis der ausländischen Ansässigkeit sowie gesetzliche Ausnahmen.

Artikel 9 unterwirft in Kolumbien ansässige natürliche Personen mit Einkünften und gelegentlichen Gewinnen aus kolumbianischer und ausländischer Quelle der kolumbianischen Einkommensteuer. Nichtansässige sind grundsätzlich nur hinsichtlich kolumbianischer Quellen steuerpflichtig. Ob daraus tatsächlich eine Erklärung oder Steuer folgt, ist eine weitere Prüfung.

Deutschland: Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt und Wegzug

§ 1 Absatz 1 EStG ordnet unbeschränkte Einkommensteuerpflicht für natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland an. Ein Wohnsitz besteht nach § 8 AO dort, wo jemand eine Wohnung unter Umständen innehat, die auf Beibehalten und Benutzen schließen lassen. Eine bloße Abmeldung entscheidet deshalb nicht allein über den steuerlichen Wohnsitz.

Der gewöhnliche Aufenthalt liegt nach § 9 AO dort, wo die Umstände ein nicht nur vorübergehendes Verweilen erkennen lassen. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt grundsätzlich von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt; die Norm enthält eine Ausnahme für bestimmte private Besuchs-, Erholungs- oder ähnliche Aufenthalte bis zu einem Jahr.

Wer weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hat, kann nach § 1 Absatz 4 EStG beschränkt steuerpflichtig sein, wenn inländische Einkünfte nach § 49 EStG vorliegen. Ein Wegzug beendet daher nicht automatisch jede deutsche Besteuerung.

Jede Einkunftsart getrennt prüfen

Kolumbiens Artikel 24 zählt unter anderem Leistungen, die innerhalb Kolumbiens erbracht werden, zu den Einkünften kolumbianischer Quelle. Die Norm enthält besondere Regeln für einzelne Leistungsarten. Für deutsche beschränkte Steuerpflicht ist die detaillierte Liste des § 49 EStG maßgeblich. Eine sichere Analyse klassifiziert daher jeden Zahlungsstrom nach beiden Rechtsordnungen.

Kein umfassendes DBA Deutschland–Kolumbien

In der BMF-Übersicht zum Stand der Doppelbesteuerungsabkommen am 1. Januar 2026 ist Kolumbien nicht als deutscher Vertragspartner eines umfassenden Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf Einkommen aufgeführt. Damit fehlt insbesondere ein allgemeiner abkommensrechtlicher Tie-Breaker für doppelte Ansässigkeit und eine umfassende vertragliche Aufteilung der Besteuerungsrechte.

Das führt nicht automatisch dazu, dass dasselbe Einkommen endgültig zweimal belastet wird. Beide Staaten kennen nationale Mechanismen für ausländische Steuern, deren Voraussetzungen und Begrenzungen je Einkunftsart zu prüfen sind. Ebenso wenig schafft eine bloße Steueranrechnung ein DBA oder löst Fragen der Quellenqualifikation.

Anrechnung ausländischer Steuern

§ 34c EStG sieht für unbeschränkt Steuerpflichtige unter Voraussetzungen die Anrechnung einer festgesetzten und gezahlten ausländischen Einkommensteuer auf die auf diese ausländischen Einkünfte entfallende deutsche Einkommensteuer vor. Die Norm begrenzt die Anrechnung und enthält Sonderregeln, darunter für bestimmte Kapitaleinkünfte. Alternativ kann in bestimmten Fällen ein Abzug in Betracht kommen.

Artikel 254 des kolumbianischen Steuerstatuts erlaubt ansässigen natürlichen Personen und inländischen Gesellschaften mit im Ausland besteuerten ausländischen Einkünften unter Voraussetzungen einen Abzug von der kolumbianischen Einkommensteuer. Dieser ist auf die kolumbianische Steuer begrenzt, die auf dieselben Einkünfte entfällt.

Erforderlich ist eine Einkunfts- und Steuermatrix: Bruttoeinkommen, Quelle in beiden Staaten, Steuerpflichtiger, gezahlte Steuer, Zeitraum, Belege, Anrechnungsgrenze und Währungsumrechnung. Eine im Ausland einbehaltene Steuer ist nicht allein deshalb vollständig anrechenbar.

Die GmbH separat von der Person analysieren

Eine deutsche GmbH bleibt ein eigenständiges Steuersubjekt. Beim Gesellschafter sind Gehalt, Dividenden, Darlehenszinsen, Veräußerung und private Entnahmen nach ihrer jeweiligen Rechtsgrundlage zu behandeln. Die Wohnsitzverlagerung des Gesellschafters verlegt weder automatisch die GmbH noch alle Tätigkeiten.

Umgekehrt können Leitungsentscheidungen, Arbeitsort, Vollmachten, Betriebsstättenfragen, Lohnabrechnung und kolumbianische Gesellschaftspflichten eine Unternehmensanalyse auslösen. Diese Themen dürfen nicht in einer persönlichen Einkommensteuerfrage versteckt werden. Beteiligungsstruktur, Geschäftsführung und operative Substanz sollten vor dem Umzug oder einer Umstrukturierung gemeinsam geprüft werden.

Prüfreihenfolge für den konkreten Fall

1. 01

   Aufenthaltstage belegen

   Ein- und Ausreisen für rollierende kolumbianische 365-Tage-Zeiträume und deutsche Aufenthalte dokumentieren.

2. 02

   Wohnungen und Lebensmittelpunkte erfassen

   Nutzbare deutsche Wohnung und tatsächliche Lebensumstände prüfen; Meldestatus nicht isoliert verwenden.

3. 03

   Steuerpflicht bestimmen

   Unbeschränkte oder beschränkte deutsche und kolumbianische Ansässigkeit getrennt feststellen.

4. 04

   Einkünfte inventarisieren

   Gehalt, Leistungen, Dividenden, Zinsen, Mieten, Gewinne und Veräußerungen einzeln erfassen.

5. 05

   Quelle und Zurechnung klären

   Für jeden Posten beide nationalen Regelwerke anwenden.

6. 06

   Anrechnung modellieren

   Gezahlte Steuern und Grenzen mit Belegen gegenüberstellen, ohne pauschale Vollanrechnung anzunehmen.

7. 07

   Unternehmensstruktur prüfen

   GmbH, Beteiligung, Geschäftsführung, Holding und operative Tätigkeiten separat analysieren.

Rolle von Nordwyn bei grenzüberschreitender Strukturierung

Nordwyn Capital unterstützt Unternehmer, Gesellschafter und Investoren bei der wirtschaftlichen Strukturierung grenzüberschreitender Aktivitäten. Dazu gehören der Vergleich von Unternehmens-, Beteiligungs- und Holdingalternativen, die Modellierung ihrer Cash- und Governance-Wirkung sowie die Identifikation unnötiger steuerlicher Reibung innerhalb des geltenden Rahmens.

Nordwyn erstellt durch einen Artikel keine persönliche Steuererklärung und ersetzt keine deutsche oder kolumbianische Rechts- und Steuerberatung. Für verbindliche Einordnungen werden entsprechend qualifizierte Fachberater eingebunden; Nordwyn macht deren Fragen wirtschaftlich vergleichbar und entscheidungsfähig.